Налоговый учет при аутстаффинге

Содержание:

Итак, аутстаффинг – это легальный вывод сотрудника (сотрудников) за штат компании, в которой он работает. Работодатель при этом не рискует налоговыми, финансовыми, судебными издержками, связанными с данным сотрудником, но сохраняет его в качестве кадровой единицы своего предприятия в Санкт-Петербурге и области.

Как и любые другие правовые отношения, аутстаффинг персонала предусматривает тесную взаимосвязь компании-заказчика и компании-аутстаффера с третей стороной – Федеральной налоговой службой. Чтобы оставаться в хороших отношениях с налоговиками в Санкт-Петербурге и области, необходимо корректно оформить трудовые отношения.

Правильное оформление аутстаффинга

От правильного оформления отношений между компанией-заказчиком и аутстаффером напрямую зависит то, признают ли налоговые органы доходы и затраты на аутстаффинг правомерными.

Еще один момент – оформление отношений между аутстаффером и наемным работником. Обязательно должен присутствовать трудовой договор, записи в трудовой книжке, дополнительные соглашения с учетом специфики предприятия.

Особенности налогового учета

Договор об аутстаффинге предусматривает, что работодателем остается передающая сторона (компания-аутстаффер). Соответственно, на аутстаффера возложены обязательства по выплате заработной платы такому работнику (основная и дополнительная заработная плата, премии, отпускные, выплаты по больничным счетам).

Кроме того, передающая сторона обязана вести правильное налогообложение

• рассчитать и уплатить НДФЛ (13 % с выплаченного работнику вознаграждения);
• начислить и уплатить пенсионные и медицинские взносы, взносы «на травматизм» (тариф зависит от основного вида экономической деятельности компании-заказчика).

Основным видом деятельности аутстаффера является «предоставление труда работников (персонала)» с кодом ОКВЭД 74.50.01, поэтому к перечисленным выше взносам применяются общие тарифы.

Тарифы налоговых взносов аутстаффера:

• 22 % – для пенсионного взноса;
• 5,1 % – для медицинского взноса;
• 2,9 % – страхование на случай временной нетрудоспособности.

Услуги, оказываемые аутстаффером, в обязательном порядке облагаются НДС (18 %).

Передающая сторона должна учитывать все доходы, полученные по договорам о предоставлении труда работников (персонала) в качестве доходов от операционной деятельности. Расходы, понесенные аналогичным образом, учитываются в качестве расходов на себестоимость.

Данная ответственность полностью снимается с компании-заказчика. Однако, свои особенности есть и у заказчика.

Налоговый учет у компании-заказчика

По сравнению с аутстаффером здесь дела обстоят проще. У компании-заказчика в Санкт-Петербурге и области не возникают обязательства по ведению кадровой, бухгалтерской и налоговой документации, связанной с договором о предоставлении труда работников (персонала).

Затраты по договору о предоставлении труда работников (персонала) относятся к прочим расходам компании-заказчика при соблюдении следующих условий:

• наличие подтверждающих документов о получении возмездных услуг силами работников исполнителя;
• наличие связи полученных услуг с хозяйственной деятельностью компании-заказчика.

Заказчику услуг аутстаффинга остается только интересоваться своевременностью выплат по заработной плате выведенным за штат сотрудникам.

Следует помнить, что компания-заказчик несет субсидиарную ответственность по обязательствам, связанным с выплатой заработной платы и иных компенсационных сумм.

Это значит, что если аутстаффер не может погасить задолженность по заработной плате перед работниками, то по решению суда эти суммы могут быть взысканы с компании-заказчика. Именно поэтому необходимо тщательно подбирать аутстаффера в Санкт-Петербурге и области, чтобы не напороться на мошенников или банкротов.

Автор материала

Наталья Марцинкевич

Руководитель пресс-центра компании «МиграСтафф»

Опыт работы в миграционном праве более 5 лет