Страховые взносы по договору ГПХ за иностранца

Содержание:

Работодатель может оформить трудовые отношения с иностранцем несколькими способами. Один из них – гражданско-правовой договор (договор ГПХ). В нашей статье пойдёт речь о страховых взносах и отчислениях по данному типу договора.

Работа с иностранцем по договору ГПХ

Договоры ГПХ, заключаемые с иностранцами в Санкт-Петербурге и области, бывают нескольких видов. Однако, самым часто встречающимся и удобным является договор на оказание услуг (разовых или систематических). Предметом такого договора является выполнение иностранцем конкретно обозначенных видов работ или оказание услуг. Унифицированного образца договор ГПХ не имеет.

Документы иностранца для заключения договора ГПХ

Перечень документов, которые иностранный гражданин должен предоставить работодателю при заключении договора ГПХ:

• Подтверждающий личность документ (национальный паспорт);
• Документ об образовании (если выполняемая работа предусматривает наличие специальных навыков и знаний);
• патент либо разрешение на работу в регионе, где с мигрантом заключается договор ГПХ (для временно пребывающих иностранцев). Исключения – беженцы, студенты-иностранцы на каникулах, граждане стран-членов ЕАЭС;
• Миграционная карта (при безвизовом режиме) или виза;
• СНИЛС;
• Разрешение на временное проживание (РВП) или вид на жительство (ВНЖ) для временно или постоянно проживающих иностранцев.

Договор ГПХ с временно пребывающим иностранным гражданином: страховые взносы

С 1 января 2023 года взносы с доходов временно пребывающих иностранцев по договору ГПХ начисляются аналогично взносам за россиян (ст. 425 НК, ст. 2 закона № 239-ФЗ, ст. 5 закона № 125-ФЗ) по единому тарифу – 30%. Исключение составляют только высококвалифицированные специалисты (ВКС).

Единая предельная база по страховым взносам — 1 917 000 руб., свыше которой применяется пониженный тариф 15,1% . Все работодатели теперь отчисляют взносы единым платежом на один КБК в СФР, а не по каждому виду страхования отдельно.

Единый тариф взносов предполагает:

• временно пребывающие иностранцы, работающие по договору ГПХ, кроме ВКС, подлежат всем видам обязательного страхования, в том числе и ОМС;
• доходы временно пребывающих ВКС облагаются только взносами на травматизм.

До 2023 года доходы временно пребывающих иностранцев не облагались взносами на ОМС, за них платили только взносы на ОПС и ОСС по разным лимитам для каждого вида взносов. На данный момент, с учётом нововведений, все иностранцы (кроме временных ВКС) могут получать бесплатную медицинскую помощь в России и им больше не обязательно оформлять полис ДМС для трудоустройства.

Договор ГПХ с временно или постоянно проживающим иностранным гражданином: страховые взносы

Постоянно или временно проживающие в Санкт-Петербурге и области иностранные сотрудники подлежат всем обязательным видам страхования. Для высококвалифицированных специалистов-иностранцев исключений нет, если они с видом на жительство (ВНЖ) или разрешением на временное проживание (РВП). Взносы за них нужно тоже платить, как за россиян (ст. 7 закона № 167-ФЗ, ст. 2 закона № 255-ФЗ, ст. 10 закона об ОМС) по единому тарифу 30%.

Ответственность за неуплату страховых взносов за иностранца по договору ГПХ

За неуплату страховых взносов предусмотрена уголовная ответственность. Мера ответственности будет зависеть от того, кто осуществляет перечисление взносов (юридическое или физическое лицо), а также от размера задолженности.

В случае, если за три предшествующих финансовых года сумма задолженности составляет более 5 млн рублей (при этом 25 % из них не исчислены, не удержаны и не перечислены в бюджет) или более 15 млн рублей:

• Физическое лицо – штраф в сумме от 100 до 300 тысяч рублей / дохода осужденного за период от 1 до 2 лет, или лишение свободы на период до 1 года или принудительные работы продолжительностью до 1 года, или арест на период до 6 месяцев;
• Юридическое лицо – штраф в сумме от 100 до 300 тысяч рублей / дохода осужденного за период от 1 до 2 лет, или арест на период до 6 месяцев или принудительные работы / лишение свободы на период до 2 лет (альтернатива: запрет занимать определённые должности / осуществлять некоторые виды деятельности на период до 3 лет).

В случае более крупной задолженности, штрафы кратно увеличиваются, также как и сроки ареста/принудительных работ.

Российское законодательство в поле страховых взносов постоянно изменяется и совершенствуется. На данный момент на рассмотрение Госдумы вынесли законопроект № 379441-8, предусматривающий уточнения по оплате страховых взносов для некоторых иностранцев. Для них законопроект предлагает оплачивать взносы не по единому тарифу, как в 2023 году, а разделить на группы и платить процент от общей суммы по каждому виду в отдельности.

Автор материала

Наталья Марцинкевич

Руководитель пресс-центра компании «МиграСтафф»

Опыт работы в миграционном праве более 5 лет