Налоги с заработной платы иностранного гражданина в РФ: 2025 год

Содержание:

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является обязательным платежом, которым облагаются личные доходы граждан, в том числе иностранцев. Сумма налога зависит не только от лица, получающего доход, но и характера этого дохода. В статье мы расскажем, какие ставки налога применяются к различным видам доходов у иностранцев и что изменилось с 2025 года.

Иностранец – налоговый резидент

Налоговый статус физического лица регулируется Налоговым кодексом РФ (НК РФ), и не зависит от гражданства. Любой гражданин, россиянин или иностранец, может стать налоговым резидентом РФ, если он живет в России не меньше 183 дней в течение года. Год считается с любой даты, главное выполнить требование 183-дневного пребывания в РФ.

Налог на доходы иностранцев-резидентов: изменения 2025 года

Согласно п.1 ст.224 НК РФ к основным доходам (от трудовой деятельности, вознаграждения в рамках договоров гпх, выигрышам и т.п.) с 2025 года применяются основные прогрессивные налоговые ставки:

• 13% — для доходов до 2,4 млн руб. в год;
• 15% — для доходов от 2,4 млн до 5 млн руб. в год;
• 18% — для доходов от 5 млн до 20 млн руб. в год;
• 20% — для доходов от 20 млн до 50 млн руб. в год;
• 22% — для доходов свыше 50 млн руб. в год.

Для отдельных видов доходов иностранцев—резидентов, перечисленных в п.6 ст.210 НК РФ, таких как: дивидендов, доходов от продажи имущества (доли в нем), процентам по вкладам (остаткам на счетах) в банках на территории РФ и т.д. применяются ставки НДФЛ:

• 13% — для доходов до 2,4 млн руб. в год;
• 15% — для доходов от 2,4 млн в год.

Ставки для нерезидетов по «рабочим» доходам

По общему правилу к доходам физлиц в Санкт-Петербурге и Ленинградской области, не являющихся налоговыми резидентами, применяется основная ставка НДФЛ — 30% (п.3 ст.224 НК РФ). Но для некоторых категорий иностранцев есть особые ставки.

Ставки НДФЛ для сотрудников ВКС в 2025 году

К доходам от трудовой деятельности ВКС применяются «резидентские» прогрессивные ставки НДФЛ (13, 15, 18, 20, 22) % независимо от статуса (резидент/нерезидент).

Доход, не относящийся к трудовой деятельности ВКС-нерезидента, облагается по ставке 30%:

• материальная помощь, подарки (Письмо ФНС РФ от 26.04.2011 N КЕ-4-3/6735);
• оплата аренды жилья, проезда (Письма Минфина РФ от 24.01.2018 N 03-04-05/3543, от 17.03.2015 N 03-04-06/14003, от 08.06.2012 N 03-04-06/6-158);
• прочие доходы не относящиеся к элементам оплаты труда.

Отпускные, компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении, сверхнормативные суточные относятся к доходам ВКС от трудовой деятельности.

Бесплатная консультация специалиста

Миграционный специалист бесплатно проконсультирует вас – ответит на вопросы и рассчитает стоимость

Получить консультацию

НДФЛ иностранного гражданина, работающего по патенту в 2025 году

Иностранцы, работающие по патенту — это иностранцы, въехавшие на территорию РФ в безвизовом порядке и получившие патент на занятие трудовой деятельностью.

К доходам от трудовой деятельности иностранных работников, не являющихся резидентами РФ и оформивших патент, применяется «резидентская» ставка НДФЛ 13(15,18,20, 22) % (абз.2 п.3 ст.224 НК РФ).

Независимо от налогового статуса иностранца, получившего патент на работу, сумма исчисленного налоговым агентом налога может быть уменьшена на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей. Фиксированные авансовые платежи — это стоимость патента, который уплачивает налогоплательщик (иностранец) (п.6 ст.227.1 НК РФ).

Порядок удержания НДФЛ у граждан из ЕАЭС

Для иностранцев из ЕАЭС (Белоруссия, Армения, Казахстан и Киргизия) договором о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года (ст.73) предусмотрен особый порядок исчисления НДФЛ. Их доходы от работы по найму у российских работодателей, с первого дня работы облагаются НДФЛ по налоговым ставкам, предусмотренным для таких доходов физических лиц — налоговых резидентов 13(15,18,20,22) %.

Однако, если на конец налогового периода они не приобретут статус налоговых резидентов РФ, то на них распространяются общие правила исчисления НДФЛ для лиц, не являющихся налоговыми резидентами.

Специальная ставка НДФЛ по доходам нерезидентов в виде процентов по вкладам

К доходам иностранцев-нерезидентов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся в РФ, применяется единая ставка НДФЛ — 15% независимо от величины таких доходов (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Попробуйте вывод мигрантов за штат вашей компании!

Возьмем на себя всю ответственность по официальному трудоустройству ваших иностранных работников.

Оставьте заявку и менеджер бесплатно проконсультирует по услуге «аутстаффинг мигрантов»!

Бесплатная консультация

Ставки НДФЛ у иностранцев, работающих дистанционно

В случае заключения трудового договора в Санкт-Петербурге и Ленинградской области о дистанционной работе с иностранцем, доход от трудовой деятельности, вне зависимости от местности, где выполняются трудовые обязанности на территории РФ или за рубежом, являются доходами полученным от источников в Российской Федерации (пп.6.2 п.1 ст.208 НК РФ).

Вознаграждение от трудовой деятельности иностранного работника- дистанционщика, независимо от статуса, облагается НДФЛ по стандартным ставкам (п.3.1 ст.224 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.08.2024 N 03-04-06/74182) – 13, 15, 18, 20 или 22%.

Единый день уплаты налогов в 2025 году

В 2025 году продолжит действовать система ЕНС и ЕНП. Сумма платежа определяется по данным декларации или уведомления. Последний день уплаты большинства налогов единый - 28 число месяца, следующего за отчетным периодом. Если крайний срок приходится на выходной или праздничный день, он переносится на ближайший рабочий.

Организациям в Санкт-Петербурге и Ленинградской области нужно следить, чтобы на 28 число каждого месяца на едином налоговом счете была достаточная сумма для уплаты всех налогов и взносов. При нехватке денег возникнет отрицательное сальдо (долг), при излишках – положительное сальдо (переплата). Если налог уплачивается один раз в квартал, то оплата должна поступить до 28-го числа месяца, который следует за отчетным кварталом.

Автор материала

Наталья Марцинкевич

Руководитель пресс-центра компании «МиграСтафф»

Опыт работы в миграционном праве более 5 лет