Особенности налогового учета аутстаффера

Содержание:

Аутстаффинг – это легальный способ вывода сотрудников за штат организации, в которую они трудоустроены. Аутстаффинговая компания (аутстаффер), также как и любой другой легальный работодатель, отчисляет за сотрудников налоги и страховые взносы.

В данной статье мы разберем особенности налогового учёта аутстаффинговых компаний в 2025 году.

Обязательства аутстаффинговой компании

Договор об аутстаффинге предписывает, что официальным работодателем сотрудников числится компания-аутстаффер.

В соответствии с договором об аутстаффинге, на аутстаффера возлагаются следующие обязательства:

• выплата заработной платы сотрудникам. В заработную плату входит как основная, так и дополнительная заработная плата, а также премии, отпускные, больничные выплаты;
• расчёт и уплата НДФЛ (прогрессивная шкала НДФЛ в 2025 году);
• начисление и уплата страховых взносов, взносов «на травматизм».

Как аутстафферу выплачивать налоговые взносы за сотрудников

Аутстаффинговая компания, как основной работодатель, платит НДФЛ с зарплат выведенных за штат сотрудников.

Главным нововведением 2025 года стала пятиступенчатая прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц с максимальной ставкой 22%:

• С начала 2025 года для физических лиц с годовым доходом до 2,4 млн руб. включительно действует ставка 13%;
• Ставка 15% действует для части годового дохода выше 2,4 млн руб. и до 5 млн руб. включительно;
• Ставка 18% — для части годового дохода выше 5 млн руб. и до 20 млн руб. включительно;
• Ставка 20% — для части годового дохода выше 20 млн руб. и до 50 млн руб. включительно;
• Ставка 22% — для части дохода выше 50 млн руб. в год, или выше 4,170 тыс. руб. в месяц. 

Повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к сумме превышения над пороговыми уровнями.

Страховые взносы аутстаффера

По ОКВЭД основной вид деятельности аутстаффера - «предоставление труда работников (персонала)» с кодом ОКВЭД 74.50.01.

Следовательно, к аутстафферу применяются общие тарифы (НК РФ Статья 425. Тарифы страховых взносов):

1. в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 30 процентов;
2. свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 15,1 процента.

Аутстафферы и НДС

Услуги, оказываемые аутстаффером, в обязательном порядке облагаются НДС (18 %). Кроме того, аутстаффер должен учитывать все доходы, полученные по договорам о предоставлении труда работников (персонала) в качестве доходов от операционной деятельности.

Расходы, понесенные аналогичным образом, учитываются в качестве расходов на себестоимость.

Автор материала

Виталий Левин

Руководитель пресс-центра компании «МиграСтафф»

Опыт работы в миграционном праве более 9 лет